+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский учет реконструкция здания

Для правильного отражения реконструкции зданий в бухучете бухгалтер должен знать множество положений законодательства. Рассмотрим некоторые из них. В чем отличие частичной ликвидации объекта основных средств и частичной ликвидации объекта основных средств при реконструкции? Различие состоит в порядке отражения в бухгалтерском учете затрат по частичной ликвидации, оприходованию материалов и отражению остаточной стоимости выбывающей части основного средства. Время работы: 9.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские проводки по списанию материалов. Методы оценки материалов

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет расходов на реконструкцию здания

Организация в январе года приобрела помещение под офис по договору долевого участия и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию как основное средство.

В сентябре года был заключен договор на строительно-отделочные работы этого помещения. В сентябре же подписан акт на эти работы. Перечень работ — возведение стен-перегородок из газобетона, отделка стен, потолков и так далее. Может ли организация включить затраты на отделку в первоначальную стоимость офиса в бухгалтерском и налоговом учете?

Каков порядок бухгалтерского учета и налогообложения в данной ситуации? Как производится документальное оформление выполненных работ? В рассматриваемой ситуации возможны два варианта учета затрат на проведение строительно-отделочных работ. При этом в целях налогообложения прибыли следует правильно квалифицировать выполненные работы ремонт, реконструкция, модернизация и т.

В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ в целях главы 25 НК РФ к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

В своем письме от В соответствии с пунктом 5. При этом может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта: улучшение планировки, увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающими видами инженерного оборудования, благоустройство окружающей территории. Согласно пункту 5. Таким образом, основное отличие реконструкции от капитального ремонта заключается в том, что при реконструкции меняется технико-экономические показатели основного средства, например, после реконструкции меняется назначение помещения здания.

В рассматриваемой ситуации организация при осуществлении строительно-отделочных работ произвела перепланировку. По мнению налоговых органов, расходы организации собственника здания , понесенные в связи с перепланировкой и реконструкцией как в целом здания, так и его отдельных помещений, увеличивают первоначальную стоимость здания письмо УФНС РФ по г.

Москве от Арбитражная практика показывает, что суды в вопросах разграничения расходов на ремонт и реконструкцию, как правило, встают на сторону налогоплательщиков. В постановлении ФАС Уральского округа от В данном случае организация представила суду заключение экспертизы работ, выполненных в оспариваемых помещениях проектным предприятием, имеющим лицензию на осуществление проектирования зданий и сооружений.

Согласно этому заключению технико-экономические показатели и функциональное назначение помещений не изменились, работы по увеличению объема здания надстройка, пристройка не проводились, в связи с чем данные работы признаны капитальным ремонтом. По вопросам об отнесении тех или иных работ к капитальному ремонту или реконструкции специалисты Минфина России в письме от Кроме того, согласно письму Минфина России от В связи с этим в целях правильного отражения расходов на проведение ремонтов в бухгалтерском и налоговом учете в организации должны быть соответствующие локальные, организационно-распорядительные и первичные документы, такие как:.

Наличие перечисленных документов позволит обосновать тот факт, что осуществленные работы являются ремонтом и затраты по этим работам относятся в целях налогообложения на расходы в соответствии со статьей НК РФ.

От характера произведенных работ — реконструкция или капитальный ремонт — зависит порядок учета затрат в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций. Если организация произвела реконструкцию основного средства, то согласно пункту 2 статьи НК РФ понесенные затраты увеличивают первоначальную стоимость этого основного средства и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации в соответствии со статьями НК РФ.

Затраты же на капитальный ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты в размере фактических затрат статьи и НК РФ.

В целях налогообложения глава 25 НК РФ не делит ремонт на капитальный и текущий. Согласно пункту 3 статьи НК РФ для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей НК РФ.

Если организация не формировала резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, датой осуществления расходов будет являться день подписания акта приемки-передачи выполненных работ письмо УМНС России по г. Обращаем внимание, что все расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи НК РФ.

Расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Для документального подтверждения выполненных строительно-отделочных работ необходимо иметь соответствующий договор, сметную и техническую документацию, распорядительные документы организации. Таким образом, все расходы, связанные с приобретенным объектом недвижимости до ввода его в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость.

Из пункта 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств утв. Отметим, что законодательством о бухгалтерском учете ни понятие реконструкции, ни понятие ремонта объекта основных средств не определено. В бухгалтерском учете основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости п.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств п. При этом к фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств относятся также суммы, уплачиваемые за приведение его в состояние, пригодное для использования то есть в данном случае — затраты на строительно-отделочные работы.

Учитывая, что строительно-отделочные работы необходимы для использования помещения в запланированных целях, эти работы относятся к капитальным вложениям. После завершения работ все затраты на них включаются в первоначальную стоимость основного средства. Стоимость основного средства увеличивается. Пунктом 66 Методических указаний установлено, что восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются в бухгалтерском учете на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска расхода материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство расходов на продажу в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат п. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в затраты на производство расходы на продажу отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств в том числе арендованных п.

Николаев, В. При эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются. Реконструкция является одним из способов восстановления основного средства п. Решение о реконструкции основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать:. Объясняется это тем, что все операции должны быть подтверждены документально ст. Если организация выполняет реконструкцию не собственными силами, то с исполнителями нужно заключить договор подряда ст.

При передаче основного средства подрядчику оформите акт о приеме-передаче основного средства на реконструкцию. Поскольку унифицированной формы акта нет, организация может разработать ее самостоятельно.

Если основное средство будет утрачено испорчено подрядчиком, подписанный акт позволит организации потребовать возмещения причиненных убытков ст. При отсутствии такого акта доказать передачу основного средства подрядчику будет затруднительно.

Если при реконструкции местонахождение основного средства не меняется, никаких передаточных документов составлять не нужно. Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января г.

Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена реконструкция. Только в первом случае организация оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором — в двух для себя и для подрядчиков.

Акт подписывают:. В результате реконструкции могут измениться характеристики здания сооружения , которые были первоначально указаны при его госрегистрации. Например, изменилась общая площадь или этажность здания. В этом случае новые характеристики здания сооружения необходимо зарегистрировать в госреестре п.

При этом здание сооружение не заново регистрируется, а производится лишь запись в реестре об изменении его характеристик. Об этом сказано в пунктах 4 и 5. Затраты на реконструкцию основных средств изменяют увеличивают их первоначальную стоимость в бухучете п.

Об этом сказано в пункте 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г. Учет основных средств по степени использования можно вести с отражением или без отражения на дополнительных субсчетах к счетам 01 Такой подход согласуется с пунктом 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г. Если организация выполняет реконструкцию основных средств с привлечением подрядчика, то его вознаграждение отразите проводкой:.

По завершении реконструкции затраты, учтенные на счете 08, можно включить в первоначальную стоимость основного средства либо учесть обособленно на счете 01 Об этом сказано в абзаце 2 пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г.

При включении затрат на проведение реконструкции в первоначальную стоимость основного средства сделайте проводку:. Об этом сказано в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января г. Если сведения о проведенной реконструкции отразить в старой карточке затруднительно, взамен ей откройте новую п.

При обособленном учете затраты на проведение реконструкции спишите на отдельный субсчет к счету 01 При проведении реконструкции со сроком не более 12 месяцев амортизацию по основному средству начисляйте. Если реконструкция основного средства проводится более 12 месяцев, то начисление амортизации по нему приостановите.

В этом случае возобновите начисление амортизации после окончания реконструкции. Ситуация: с какого момента в бухучете нужно прекратить, а затем возобновить начисление амортизации по основному средству, переданному на реконструкцию на срок свыше 12 месяцев? Для целей бухучета конкретный момент прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, переданным на реконструкцию на срок свыше 12 месяцев, законодательством не установлен.

Поэтому месяц, с которого прекращается и возобновляется начисление амортизации для целей бухучета по таким основным средствам, организация должна установить самостоятельно. Выбранный вариант приостановки и возобновления начисления амортизации закрепите в учетной политике организации для целей бухучета. Совет: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, переданным на реконструкцию на срок свыше 12 месяцев, как и в налоговом учете.

В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы , приводящие к образованию отложенного налогового обязательства.

Реконструкционные работы могут привести к увеличению срока полезного использования основного средства. В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования реконструированного основного средства должен быть пересмотрен п. Это делает приемочная комиссия при принятии основного средства из реконструкции:.

Результаты пересмотра оставшегося срока полезного использования в связи с реконструкцией основного средства оформите приказом руководителя. Порядок начисления амортизации после реконструкции основного средства законодательством по бухучету не определен.

В пункте 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г. Так согласно примеру, при линейном методе годовая сумма амортизационных отчислений основного средства после реконструкции определяется в следующем порядке.

Организация приобрела здание. Здание до момента приобретения имело одно предназначение, организация изначально запланировала его реконструировать и использовать в других целях. Как учитывать данное здание и затраты на его реконструкцию? Можно ли учесть его на счете 08 и реконструкцию учесть в его первоначальной стоимости? Как определить срок полезного использования по данному зданию?

Реконструкция основных фондов: Бухгалтерский учет и налогообложение

Организация в январе года приобрела помещение под офис по договору долевого участия и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию как основное средство. В сентябре года был заключен договор на строительно-отделочные работы этого помещения. В сентябре же подписан акт на эти работы. Перечень работ — возведение стен-перегородок из газобетона, отделка стен, потолков и так далее.

Основные средства есть у каждой строительной компании, и со временем они также нуждаются в ремонте или реконструкции, как и у всех остальных организаций. Отличить эти два понятия, связанные с восстановлением объектов, на практике бывает совсем непросто даже самим строительным компаниям. Между тем именно от их правильного разграничения зависит, включаются ли соответствующие расходы в состав текущих затрат единовременно или они увеличивают стоимость основного средства, а в текущих расходах будут признаваться только через амортизацию.

Организация приобрела здание. Здание до момента приобретения имело одно предназначение, организация изначально запланировала его реконструировать и использовать в других целях. Как учитывать данное здание и затраты на его реконструкцию? Как определить срок полезного использования по данному зданию?

Бухгалтерский учет реконструкция здания

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Организация в январе года приобрела помещение под офис по договору долевого участия и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию как основное средство. В сентябре года был заключен договор на строительно-отделочные работы этого помещения. В сентябре же подписан акт на эти работы. Перечень работ - возведение стен-перегородок из газобетона, отделка стен, потолков и так далее. Может ли организация включить затраты на отделку в первоначальную стоимость офиса в бухгалтерском и налоговом учете?

Реконструкция или капитальный ремонт: учитываем расходы

Реконструкция — это изменение отдельных помещений, иных частей здания или здания в целом, как правило, связанное с необходимостью обновления и модернизации изменяемого объекта. Переоборудование — это изменение помещения помещений , как правило, связанное с изменением его их функционального назначения, полной или частичной заменой внутренней системы технологического и или инженерного оборудования, необходимого для жизнеобеспечения, эксплуатации, выпуска какой-либо продукции, оказания услуг и тому подобное. Перепланировка — это изменение планировки помещения помещений , сопряженное с изменением границ этого помещения этих помещений. Такие затраты включают затраты, понесенные первоначально в связи с приобретением или строительством объекта основных средств, а также затраты, понесенные в последствии в связи достройкой, частичным замещением или обслуживанием этого объекта. Таким образом, последующие затраты, связанные с объектом основных средств, который уже признан в виде актива, должны увеличивать балансовую стоимость такого актива, если существует вероятность, что будущие экономические выгоды, превышающие первоначально рассчитанные нормативные показатели существующего актива, будут поступать в компанию Последующие затраты, не отвечающие данному критерию признания, должны быть признаны в качестве расходов в том периоде, в котором они были понесены.

Любая хозяйственная операция должна быть отражена в учете. Но иногда даже опытный сотрудник может столкнуться с трудностями при покупке недвижимости на организацию и ее последующей реконструкции.

Нередко, приобретая здание, организация вынуждена провести в нем целый комплекс ремонтных и строительных работ с целью доведения его до состояния, пригодного для использования. Возникают вопросы, являются эти работы капитальным ремонтом или реконструкцией и как учесть соответствующие затраты. В соответствии с этими документами к реконструкции относится переустройство существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений основного назначения, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня на основе достижений научно-технического прогресса и осуществляемое по комплексному проекту на реконструкцию предприятия в целом в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции, главным образом без увеличения численности работающих при одновременном улучшении условий их труда и охраны окружающей среды.

Реконструкция зданий: бухгалтерский учет

Из формулировки вопроса можно сделать вывод о том, что в производственном здании выполнены работы, связанные с созданием условий для использования нового оборудования. Поскольку монтаж бокса из металлоконструкций связан с переоборудованием производственного помещения, то в данном случае можно говорить о реконструкции, а понесенные расходы нужно отнести на увеличение стоимости производственного здания. По завершении реконструкции затраты, учтенные на счете 08, можно включить в первоначальную стоимость основного средства либо учесть обособленно на счете

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловий

.

Бухгалтерский учет реконструкции здания

.

Тема: Бухгалтерский учет. Стоимость работ по изготовлению бокса можно учесть как расходы на реконструкцию здания.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Леокадия

    Так ты мусор. Твоя цель запугать =))))