+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Проводки у комиссионера без участия в расчетах

При этом делается проводка: Дебет 45 Кредит 41 — учтен товар, переданный на реализацию комиссионеру. В его учете только фиксируется задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары работы, услуги. При возврате денежных средств покупателю в учете делается проводка: Дебет 76 Кредит Начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки передачи товаров работ, услуг , либо в день их оплаты.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет для начинающих - Бухгалтерские проводки - Счета бухучета - Двойная запись - Учет

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет продажи товаров по договору комиссии

Какие бухгалтерские проводки у Комиссионера по данным услугам при поступлении документа от поставщика транспортных услуг? Какие бухгалтерские проводки у Комиссионера при перевыставлении данных услуг Комитенту? Если таких услуг несколько, то их перевыставлять по каждому документу отдельно или нужно делать перевыставление одним документом в конце месяца?

Как регистрируются счета- фактуры у Комиссионера при поступлении данных услуг и при перевыставлении их Комитенту? В какие разделы декларации данные счета- фактуры попадают у Комиссионера? Как и какими бухгалтерскими проводками у себя отражает данные перевыставленные услуги Комитент? Как счета-фактуры перевыставленные регистрируются у Комитента и в какие разделы декларации они попадают?

Следует составить отчет комиссионера и приложить к нему все первичные документы, полученные от исполнителей письмо МНС России от 17 сентября г. В журнале полученных и выставленных счетов-фактур. Получение услуг комитент отражает так: Дебет 20 25, 26, 44… Кредит 76 — отражены услуги, приобретенные комиссионером. Счета-фактуры, полученные от комиссионера регистрируются в книге покупок и отражается в разделах 3 и 8 декларации по НДС.

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения , договор комиссии и агентский договор. По посредническому договору посредник поверенный, комиссионер, агент всегда действует в интересах и за счет заказчика доверителя, комитента, принципала п. Это значит, что право собственности на товары результаты выполненных работ, оказанные услуги , приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна ст. По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором п.

Если посредник совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, что указаны заказчиком, образуется дополнительная выгода. Дополнительная выгода может распределяться между заказчиком и посредником поровну, если иное не предусмотрено договором п. Отдельно необходимо учитывать приобретение услуг и работ для заказчика. В общем случае услуга должна быть оказана лично. Однако договор оказания услуг может содержать и другие условия ст. Посредник при покупке через него услуг может выступать как организатор и участвовать в расчетах между исполнителем и заказчиком.

Документы могут быть оформлены как на имя заказчика, так и на имя посредника. То же относится и к работам. В зависимости от вида услуг работ нужно оформить и соответствующий комплект документов. В любом случае о проделанной посредником работе и его расходах свидетельствует отчет посредника.

Следует учитывать, что услугу оказывают непосредственно ее покупателю, а результаты работ можно передать и напрямую, и через посредника. В зависимости от условий посреднического договора на приобретение товаров работ, услуг : — посредник может участвовать или не участвовать в расчетах.

В первом случае денежные средства на исполнение поручения от заказчика поступают посреднику. Функции посредника сводятся лишь к поиску этих поставщиков исполнителей ; — посредник может действовать от имени заказчика например, по договору поручения или от своего имени например, по договору комиссии. В первом случае при реализации товаров работ, услуг поставщик исполнитель оформляет сопроводительные документы на имя заказчика, при этом посредник предъявляет ему доверенность, выданную последним п.

Во втором случае документы оформляются на имя посредника; — материальные ценности могут отгружаться заказчику либо со склада поставщика, либо со склада посредника. Если материальные ценности отгружаются поставщиком на склад заказчика, в учете посредника они не отражаются.

Если материальные ценности отгружаются поставщиком на склад посредника, посредник учитывает их за балансом по цене, согласованной с заказчиком. Порядок документального оформления имущества, приобретенного по посредническому договору, зависит от вида поступивших материальных ценностей.

Подробнее об этом см. В каком порядке оприходовать товары , Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение основных средств за плату , Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов. Поскольку право собственности на материальные ценности, приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, порядок их приемки следует прописать в посредническом договоре. Например, приемка товаров может производиться по количеству и качеству проверка соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в транспортных и сопроводительных документах или по качеству и комплектности проверка соответствия требованиям к качеству товаров, предусмотренным в договоре.

Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров ст. Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо предусмотрено договором ст. Форма отчета об исполнении поручения может быть произвольной или установлена в договоре. Денежные средства, поступившие от заказчика и предназначенные для приобретения товара в рамках посреднического договора, доходами посредника не признаются п.

Затраты, связанные с исполнением поручения и подлежащие возмещению заказчиком, расходами посредника не признаются. В этом случае у посредника не происходит выбытие активов, которое приводило бы к уменьшению экономических выгод п. Соответственно, при поступлении от заказчика денежных средств в возмещение этих затрат в учете посредника доход не образуется п.

Вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг п. Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника п.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов ч. В бухучете посредника операции, связанные с приобретением товаров работ, услуг по посредническому договору, отражаются следующими проводками без учета операций по НДС.

Дебет — приняты к учету материальные ценности, приобретенные для заказчика если имущество приходуется на склад посредника ;. Дебет 60 Кредит 51 — оплачены товары работы, услуги , приобретенные для заказчика;. Средства, поступившие от заказчика на приобретение товаров работ, услуг , а также в возмещение расходов, связанных с исполнением посреднического договора, в состав доходов не включайте подп. Подробнее о налоговом учете доходов и расходов, связанных с исполнением посреднического договора на приобретение товаров работ, услуг , см.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций по продаже покупке товаров. При оказании посреднических услуг по приобретению товаров работ, услуг для заказчика посредник обязан начислить НДС с суммы своего вознаграждения и любых других доходов, полученных в рамках исполнения договора например, с суммы дополнительной выгоды.

Посредник обязан начислить НДС по посредническому вознаграждению в тот день, когда по условиям договора услуга считается выполненной п. Как начислить НДС с посреднических операций. На сумму своего вознаграждения посредник должен выставить в адрес заказчика счет-фактуру п.

Подробнее об оформлении счетов-фактур при приобретении товаров работ, услуг по посредническим договорам см. Как оформить счет-фактуру, журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с приобретением товаров по агентскому договору. Агент применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления. По условиям договора агент удерживает свое вознаграждение из средств, полученных от принципала. Может ли посредник при расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с исполнением посреднического договора. По условиям договора заказчик не возмещает такие затраты и не отражает их в своем налоговом учете.

Если при исполнении посреднического договора посредник несет расходы, которые не возмещаются заказчиком и не отражаются в его налоговом учете, посредник вправе учесть эти расходы при расчете налога на прибыль. При этом расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п. Порядок отражения доходов и расходов от посреднических операций при расчете налога на прибыль зависит от двух факторов:.

Как заказчику комитенту, принципалу, доверителю учесть при расчете налога на прибыль дополнительную выгоду, полученную посредником комиссионером, агентом, поверенным при реализации товаров по более высокой цене, чем предусмотрено в договоре. Дополнительная выгода должна быть включена заказчиком в выручку от реализации товаров, поставленных на комиссию, в полной сумме п. Объясняется это следующим. Однако в течение срока действия посреднического договора все полученное по сделке в т.

В дальнейшем при расчетах с посредником учесть эти средства в расходах нельзя, поскольку заказчик передает их посреднику безвозмездно п. Есть аргументы, позволяющие организациям-заказчикам включать в расходы дополнительную выгоду, полученную посредниками при реализации товаров по более высоким ценам. Они заключаются в следующем. В договоре можно прописать, что дополнительная выгода или какая-либо ее часть является неотъемлемой составляющей посреднического вознаграждения.

Такая оговорка позволяет заказчику установить минимальную сумму основного вознаграждения. Кроме того, если не установлено других условий, дополнительная выгода распределяется между сторонами договора комиссии или агентского договора поровну ст. В этом случае та часть дополнительных расходов, которую понесет заказчик, экономически обоснованна, поскольку более высокая цена реализации принесла дополнительный доход и ему п. Таким образом, дополнительную выгоду можно признать обоснованным расходом заказчика.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций см. Сумму вознаграждения посредника включите в состав прочих производственных расходов подп. Кроме того, учтите при расчете налога на прибыль и другие расходы, которые возмещаются посреднику по условиям договора например, расходы на хранение товаров ст.

Это возможно в том случае, если комиссионер поверенный, агент представил документы, подтверждающие понесенные расходы накладные, акты и т. Дата признания комитентом принципалом, доверителем доходов и расходов от реализации товаров через посредника зависит от применяемого метода налогового учета.

Датой получения дохода от реализации при методе начисления является день отгрузки товаров покупателю другая дата перехода права собственности п. Эта дата должна быть указана в извещении посредника о реализации и или в его отчете ст.

Комиссионер поверенный, агент должен известить комитента принципала, доверителя о дате реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором она произошла ст. Отчетным периодом по налогу на прибыль может быть как месяц, так и квартал, поэтому эти периоды у заказчика и посредника могут быть разными п. А значит, заказчик, которого вовремя не проинформировали о продаже товара, может опоздать с уплатой налога на прибыль. Избежать этого можно, прописав срок представления извещения или отчета непосредственно в договоре комиссии поручения или агентирования.

Заказчик, использующий метод начисления, не должен отражать в составе доходов полученные авансы п. Когда заказчик комитент, принципал, доверитель при расчете налога на прибыль методом начисления должен признать выручку от реализации товаров по посредническому договору, если первоначально товары отгружаются на склад посредника комиссионера, агента, поверенного.

При методе начисления доход от реализации признайте в момент перехода права собственности на товар п. Как правило, это момент отгрузки посредником товаров покупателю если договором не предусмотрено иное п. Объясняется это тем, что переход права собственности связан с реализацией заказчиком товаров покупателю.

Посредник при этом выступает лишь связующим звеном.

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:. Продавец комитент отграужает товары посреднику комиссионеру.

За это ему причитается вознаграждение. Ведь, как правило, комиссионер участвует в расчетах с покупателями. Он не только принимает деньги от покупателей, отгружает им товар, но еще и выставляет им счета-фактуры и накладные.

Какие бухгалтерские проводки у Комиссионера по данным услугам при поступлении документа от поставщика транспортных услуг? Какие бухгалтерские проводки у Комиссионера при перевыставлении данных услуг Комитенту? Если таких услуг несколько, то их перевыставлять по каждому документу отдельно или нужно делать перевыставление одним документом в конце месяца? Как регистрируются счета- фактуры у Комиссионера при поступлении данных услуг и при перевыставлении их Комитенту?

Продажа товаров по договору комиссии и агентскому договору

Налоговые и таможенные вести, N 47 от 22 ноября года. Не могли бы вы проверить правильность сделанных комиссионером проводок, отражающих реализацию им товара комитента:. Вещи, поступившие по договору к комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента статья ГК. Поэтому реализация товаров, принятых на комиссию, не является торговой деятельностью комиссионера — это оказание посреднических услуг по реализации товаров, принадлежащих комитенту. Товары учитываются по ценам, согласованным с комитентом указанным в актах приема-передачи, включая НДС , а после реализации списываются с забалансового счета. При реализации товаров по договорам комиссии возможны два варианта проведения расчетов: с участием и без участия комиссионера в расчетах. В вашем случае комиссионер участвует в расчетах: выручка от продажи товаров поступает в его кассу и на расчетный счет, а он перечисляет эти деньги комитенту, удерживая из них свое вознаграждение. Комиссионер отражает операции по комиссии участвует в расчетах.

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

Отражение в бухгалтерском учете организации-комиссионера операций по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента операций по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах. Отражение в бухгалтерском учете организации-комиссионера операций по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах. Отражение в бухгалтерском учете комиссионера операций по договорам субкомиссии, заключаемым в рамках комиссионных договоров.

Комиссионер — торговый посредник, осуществляющий от своего имени покупку и продажу товаров по поручению другого лица комитента , за определенное вознаграждение комиссию. Способы отражения начисления комиссионного вознаграждения бывают: при участии посредника в расчетах между покупателем и комитентом и без его участия.

Порядок отражения хозяйственных операций по договору комиссии в бухгалтерском учете, во многом определяется именно положениями договора, заключенного между сторонами. И от того насколько верно отражены операции, связанные с комиссионным договором в бухгалтерском учете организации, зависит и величина налогов, которые начислит организация, так как в налоговом учете именно хозяйственные операции или их результат являются объектами налогообложения. Сторонами по договору комиссии выступают комитент и комиссионер, следовательно, и рассматривать порядок отражения операций в бухгалтерском учете следует у каждой из сторон.

У комиссионера особая торговля

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ - Бухучет для чайников - Бухгалтерия для начинающих - Двойная запись - Счет

.

.

Бухгалтерский учет договора комиссии: проводки, налогообложение (НДС) договора Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аграфена

    То есть, пока налоговая не удостоверится, что поступившая сумма является ДОХОДОМ (а установить можно только проведя проверку), никому ничего автоматом не начислят!